Hướng dẫn giúp kiểm toán viên nhà nước vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu kiểm toán để làm cơ sở khi xem xét đưa ra đánh giá, ý kiến kiểm toán.

Theo Hướng dẫn, việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu kiểm toán cần dựa vào nhiều nguồn thông tin. 

Theo Hướng dẫn, việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu cần dựa vào các thông tin về đơn vị, dự án thu thập được từ Đề cương khảo sát thu thập thông tin, các thông tin thu thập qua các nguồn khác (phỏng vấn, trao đổi với đơn vị được kiểm toán, phương tiện thông tin đại chúng…), thông tin từ các đơn vị khác có liên quan (cơ quan thẩm định dự án; cơ quan phê duyệt dự án…), từ các cuộc kiểm toán trước (nếu có)… kiểm toán viên nhà nước thực hiện đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát phù hợp với tình hình thực hiện của dự án để thiết kế các thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm đạt được mục tiêu kiểm toán.

Kiểm toán viên nhà nước phải xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ báo cáo quyết toán dự án và cấp độ cơ sở dẫn liệu. Kiểm toán viên nhà nước tham khảo ma trận xác định mức độ rủi ro có sai sót trọng yếu theo Phụ biểu số 01/RRTY-DA kèm theo Hướng dẫn này để đưa ra kết luận về rủi ro có sai sót trọng yếu.

Đối với xác định trọng yếu kiểm toán, khi xét đoán tính trọng yếu của các sai sót đối với báo cáo quyết toán dự án, kiểm toán viên nhà nước không chỉ dựa vào quy mô sai sót (khía cạnh định lượng) mà còn phải xem xét bản chất của sai sót trong từng hoàn cảnh cụ thể (khía cạnh định tính).

Dựa trên kết quả so sánh giữa mức trọng yếu ban đầu với ước tính sai sót tổng thể và đánh giá các bằng chứng kiểm toán thu thập được, kiểm toán viên nhà nước cần xem xét liệu báo cáo quyết toán dự án còn chứa đựng các sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến tính trung thực, hợp lý hay không để đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp với hướng dẫn tại Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước.

HỒNG ANH